Проводки по 55 счету бухучета

Счет 55 в бухгалтерском учете: расчеты по чековым книжкам

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками АО “Магистраль” оформило в банке “Банкир Плюс” лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347.250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.

По итогам августа 2020 книжка была использована для проведения следующих расчетов:

  • оплата за строительные работы, выполненные ООО “Строймонтаж” – 5 чеков на общую сумму 185.500 руб.;
  • расчеты с ООО “Канцелярия” за поставку бумаги – 3 чека на общую сумму 24.200 руб.;
  • оплата за производственные материалы, поступившие от АО “Магнит” – 4 чека на общую сумму 74.350 руб.

Остаток средств был зачислен банком “Банкир Плюс” на текущий счет “Магистрали”. Неиспользованные чеки были возвращены в банк.

Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость – 3 руб./шт.

Отражая данные операции, бухгалтер АО “Магистраль” сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
91.2 76 Сумма комиссии банка за услуги оформления книжки учтены в составе расходов 320 руб. Банковский договор
76 51 С расчетного счете АО “Магистраль” списаны средства в счет оплаты за услуги оформления чековой книжки 320 руб. Банковская выписка
55.2 51 Отражена сумма средств, депонированных для расчетов чеками 347.250 руб. Банковская выписка
006 Лимитированная чековая книжка учтена на забалансовом счете (3 руб. * 120 шт.) 360 руб. Акт приема-передачи
60 55.2 Отражена сумма списания средств для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками (185.500 руб. + 24.200 руб. + 74.350 руб.) 284.050 руб. Банковская выписка
006 Отражено списание чеков, использованных для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками ((5 шт. + 3 шт. + 4 шт.) * 3 руб.) 36 руб. Акт списания
51 55.2 Депонированные ранее, но не использование средства, зачислены на расчетный счет (347.250 руб. – 284.050 руб.) 63.200 руб. Банковская выписка
006 Отражено списание неиспользованных чеков (360 руб. – 36 руб.) 324 руб. Акт списания
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Полномочия и последовательность действий работы агента

К полномочиям относится:

  • работа с приемом платежей клиента;
  • выдача денежных средств физ. лицам по средствам банкоматов и терминалов;
  • предоставление клиентам возможности перевода денежных средств путем безналичного расчета с использованием эл. средств оплаты.

Последовательность действий в работе следующая:

  1. Составляется и подписывается договор с агентом и оператором.
  2. Для возможности проведения расчетов, заводится спец. счет в банке.
  3. Полученные наличные средства сначала собираются и перевозятся между организациями, после чего – оказываются на счетах.
  4. Перечисление банком денежных средств поставщику услуг и агенту.

Платежные и банковские агенты отличаются лишь тем, что у последних гораздо обширнее функционал.

Дополнительные направления в работе

Рассмотрим другие направления в деятельности платежного агента. Денежные средства принимаются агентами исключительно в пользу 3-их лиц, без права предоставления иных услуг. Если спектр оказываемых ими услуг шире, это говорит о том, что они не имеют никакого отношения к платежным агентам.

Агентам данная рабочая деятельность приносит невысокий доход. С целью его увеличения посредники осуществляют регистрацию энного количества юр. лиц и с помощью них предоставляют в аренду терминалы.

Курьерские копании тоже не имеют никакого отношения к платежным агентам. Они производят доставку товара и прием денежных средств от заказчиков в счет оплаты. Идентично можно охарактеризовать и тур. фирмы.

Ранее Федеральная налоговая служба предъявляла им штрафы за несоблюдение закона о платежных агентах. Причина этому – перевод средств тур. агентами оператору, за оказанные услуги.

Банковский агент как участник платежной системы.

Последние, были вынуждены по средствам обращения в суд, оспаривать решение Федеральной налоговой службы, объясняя это следующими фактами:

  1. Тур. агентства осуществляют подпор и бронь оптимального клиенту тура. За что собственно и получают часть прибыли.
  2. Работа осуществляется, только при наличии подписанного с оператором договора. В данных документах нет реквизитов спец. счета, с помощью которого агентами проводятся необходимые операции.

Приведенные выше факты нарушают Федеральный Закон.

Возможные риски

Есть в данной сфере свои недостатки и риск. Например, деятельности имеющей отношение к переводам средств при помощи терминалов для оплаты, свойственны риски вовлечения организации по кредитованию в процесс отмывания прибыли, полученной незаконным путем.

Так же этим способом возможно оказание финансовой поддержки терроризма. Это главные отрицательные моменты, связанные с эксплуатацией платёжных терминалов.

Рассмотрим фактор, способствующий снижению данного риска. Речь идет о наложенном законодательством лимите на разовую операцию в рамках не более 15 000руб., без установления личности плательщика. Законно провести операцию с крупной денежной суммой при помощи платежного терминала довольно проблематично. Так как придётся вручную производить большое количество перечисление с вашего счета денежных средств.

Риски отмывания прибыли и финансовой поддержки терроризма терминалов, которые находятся в собственности и обслуживаются кредитной организацией оцениваются как допустимые.

На порядок существеннее риск агентских операций, где банк, выступающий инициатором заключения договора лишен возможности полного контроля терминальных аппаратов.

Следовательно, зачисление денежных средств мимо терминала из стороннего источника гораздо выше. Реализация данных рисков возможна двумя способами:

  • обналиченные денежные средства передаются третьему лицу, тем самым нарушая закон;
  • операции, которые производит агент совершаются без участия реального клиента-плательщика. Это умышленно фиктивные операции.

Концепция деятельности банковского платежного агента должна полностью соответствовать прописанным в законодательстве требованиям. Организациям, находящимся в сотрудничестве с посредниками необходимо иметь спец. счет, чтобы прием поступающих средств происходил исключительно через данный транзит.

Как осуществляется учет денежных средств у платежного агента вы можете посмотреть тут:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Счет 55: операции с покрытым аккредитивом

Между АО “Флагман” и ООО “Промышленник” заключен договор на поставку оборудования для торговых судов на сумму 1.314.500 руб. Договором предусмотрено, что оплата в пользу ООО “Промышленник” осуществляется посредством покрытого аккредитива, в связи с чем АО “Флагман” открыл в банке “Омега” аккредитив на сумму 1.314.500 руб.

Поставка оборудования по договору была осуществлена в неполном объеме на сумму 1.220.300 руб., о чем были предоставлены соответствующие документы. Остаток средств был зачислен на расчетный счет “Флагмана”.

За обслуживание аккредитива банком “Омега” была удержана комиссия в размере 0,05% от суммы аккредитива.

Расчеты по договору поставки были произведены по факту предоставления транспортных документов и счета-фактуры ООО “Промышленник”.

В учете АО “Флагман” были произведены следующие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55.1 51 Отражена сумма средств, депонированных на покрытый аккредитив 1.314.500 руб. Банковская выписка
08.4 60 Оборудование, приобретенное у ООО “Промышленник”, принято к учету 1.220.300 руб. Товарная накладная
60 55.1 Перечислены средства в пользу ООО “Промышленник” в счет оплаты за приобретенное оборудование 1.220.300 руб. Платежное поручение
08.4 51 Учтена сумма комиссии банка “Омега” за обслуживание аккредитива (1.314.500 руб. * 0,05%) 657 руб. Банковская выписка
51 55.1 Остаток неиспользованных средств зачислен на текущий счет “Флагмана” (1.314.500 руб. – 1.220.300 руб.) 94.200 руб. Банковская выписка

Счет 55: расчеты по дебетовой карте

Для директора АО “Кондор” Тимофеева В.С. была оформлена банковская карта для осуществления расчетов во время командировок, в связи с чем на банковский спецсчет АО “Кондор” было перечислено 43.500 руб.

В августе 2020 во время командировки в г. Тула Тимофеевым был произведен расчет банковской картой за проживание в гостинице (12.300 руб.).

По факту получения авансового отчета Тимофеева, бухгалтер АО “Кондор” сделал в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55 51 Отражено перечисление средств на корпоративный счет АО “Кондор” 43.500 руб. Банковская выписка
71 55 Тимофеевым В.С. получены средства в счет аванса на командировку 12.300 руб. Банковская выписка
26 71 Сумма командировочных расходов (услуги проживания) отражены в учете 12.300 руб. Авансовый отчет

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 51 (расчетный счет), счет 71 (учет расчетов с подотчетными лицами), счет 26 (общехозяйственные расходы).

Финвложения в структуре баланса

В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года). В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.

Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).

ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240

Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.

Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»

Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
55 66,67 Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств Выписка банка
55 86 Денежные средства поступили в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт)
55 91 Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы Бухгалтерская справка
55 81 Собственные акции/доли выкуплены у участников Выписка банка
55 84 Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей

Примеры бухучета аккредитива и депозита

Пример 1

Подпишитесь на рассылку

Компания заключила договор на покупку автомашины с установкой дополнительного внутреннего оборудования в ней, который предусматривает оплату поставки (950 000 руб., вкл. НДС 18%), покрытым аккредитивом. Для этого фирма открыла в банке покрытый аккредитив. Автомашина прибыла в срок, но дополнительное оборудование было установлено не всё, и счет оказался на 50 000 руб. дешевле. В банк на проверку представлены все нужные документы о поставке. Оплата счета произведена. Комиссия банка за обслуживание аккредитива составляет 0,1% от его суммы.

Расчеты:

  • 950 000 – 50 000 = 900 000 — стоимость автомашины с оборудованием;
  • 900 000 / 118 × 18 = 137 288 — сумма НДС;
  • 900 000 – 137 288 = 762 712 — стоимость оборудования без НДС;
  • 950 000 × 0,1% = 9 500 — банковская комиссия за обслуживание аккредитива.

Решение

Дебет Кредит Сумма (руб.) Содержание операции
55.1 51 950 000 Открыт покрытый аккредитив
08.4 60 762 712 Автомашина доставлена
19 60 137 288 Отражен НДС
60 55.1 900 000 Оплачен счет поставщика
08.4 51 9 500 Сумма банковской комиссии учтена в стоимости машины
51 55.1 50 000 Остаток неиспользованных средств возвращен на расчетный счет

Пример 2

Фирма открыла депозит в банке размером в 150 000 руб. на 6 месяцев под 16% годовых.

Расчеты:

150 000 × 16% / 12 × 6 = 12 000 – Сумма процента при закрытии депозита

Решение:

Дебет Кредит Сумма (руб.) Содержание операции
55.3 51 150 000 Открыт депозит
51 76 12 000 Зачислен процент по депозиту через полгода
76 91.1 12 000 Учтен доход по депозиту
51 55.3 150 000 Депозит закрыт

Счет 55 в бухгалтерском учете, основные проводки

55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.

На аналитических счетах учитываются:

  • чековые книжки;
  • валютные операции;
  • аккредитивы;
  • депозиты;
  • прочие расчеты (кроме векселей).

Счет 55 активный.

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:

  • оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
  • оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
91.2 76 Комиссия банка за чековую книжку 320
76 51 Списано с расчетного счета банку за чековую книжку 320 Выписка банка
55.2 51 Задепонирована сумма для выдачи по чекам 350000 Выписка банка
60 55.2 Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками 258000 Выписка банка
51 55.2 Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с 92000 Выписка банка
006 Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности 300 Акт приема-передачи
006 Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 27 Акт списания
006 Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 273 Акт списания

Пример

В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты.

Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых.

Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.

В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.

Проводки

В ООО «Деловой профиль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55 66 Поступление суммы кредита (снятая сумма) 5000 Выписка банка
71 55 Аванс выдан подотчетному лицу 5000 Заявление
26 71 Учтены затраты на командировку 5000 Авансовый отчет
91.2 66 Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12) 67 Договор с банком
66 51 Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой 67 Выписка банка

Пример

ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.

Проводки

В ООО «Контур»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55 51 Перечислены средства на корпоративный счет 50000 Выписка банка
71 55 Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку 15000 Выписка банка
26 71 Командировочные расходы отражены в учете 15000 Авансовый отчет

Пример

В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.

Проводки

В АО «Триангл»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55.3 51 Перечислены средства для размещения депозита 1000000 Выписка банка
76 91.1 Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2) 15000 Банковский договор
51 76 Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам 15000 Выписка банка

Пример

ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.

Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».

За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.

Проводки

В ООО «Демиург»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
55.1 51 Отражена сумма средств на покрытый аккредитив 1200000 Выписка банка
10 60 Приняты к учету материалы 1000000 ТОРГ-12
60 55.1 Перечислены средства в счет оплаты оборудования 1000000 Платежное поручение
26 51 Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%) 600 Выписка банка
51 55.1 Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива 200000 Выписка банка

Списание средств с победителя: как это происходит?

По задумке Правительства РФ, введение счетов специального назначения позволит улучшить эффективность процедур государственных закупок, повысить их прозрачность и открытость для всех желающих. Соответственно, понятными и прозрачными должны стать и доходы ЭТП. В частности, в постановлении № 564 оговорено следующее:

  • максимальный размер вознаграждения за услуги, оказываемые ЭТП, равен 1 % от НМЦК (в рублевом эквиваленте — не более пяти тысяч без НДС);
  • комиссию оплачивает победитель электронных торгов;
  • если в госзакупках участвовали малый или средний бизнес, а также НКО с социальной ориентацией, то размер вознаграждения в рублевом эквиваленте снижается до двух тысяч без НДС;
  • если лидер по каким-то причинам отказался от выполнения контракта, комиссию он оплачивает всё равно.

Ознакомиться с тарифами конкретных ЭПТ можно на официальных ресурсах этих организаций.

Оплата вознаграждения происходит по одному из следующих сценариев:

  • если у победителя нет счета специального назначения, оператор ЭТП формирует соответствующий финансовый запрос и отправляет его в банк участника — нужная сумма списывается с расчетного счета;
  • если спецсчет имеется, списание производится с него.

Перечисление на специальный банковский счет

Укажите:

Вид счета — Иной.

Посмотреть, как отобразить скрытые поля на примере справочника Контрагенты

Перечисление средств на специальный счет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Перевод на другой счет организации в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Счет получателя — специальный счет;
  • Счет дебета — 55.04 «Прочие специальные счета»;
  • Статья расходов — Внутреннее перемещение денежных средств

    Вид движения — не заполнен.

    ;

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 55.04 Кт 51 — перевод на другой счет.

Отражение поступления денежных средств на специальный счет зарегистрируйте документом Поступление на расчетный счет вид операции Перевод с другого счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписке – кнопка Поступление.

Укажите:

  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Счет плательщика — расчетный счет, с которого производилось перечисление.

Документ не формирует проводок, проводка по поступлению денег на расчетный счет сформирована в документе Списание с расчетного счета. Но документ Поступление на расчетный счет нужно создавать обязательно, иначе остатки в разрезе банковских счетов не сойдутся.

Если используется загрузка банковских выписок, то данный документ загрузится в базу автоматически.

Обеспечение предложения на торгах пошагово

Правительством Российской Федерации утвержден список торговых площадок, на которых разрешается осуществлять закупки органам государственной и муниципальной власти. На сегодняшний момент все они заключили с банковскими структурами соглашения, в которых обрисованы схемы сотрудничества и основные процедуры. В частности, процесс внесения обеспечения заявки выглядит следующим образом:

  1. Участник знакомится с документацией и вносит на свой счёт сумму, прописанную в контракте. После этого он может оставить заявку на участие в торгах.
  2. Как только срок сбора заявок подходит к концу, оператор отправляет в банковские учреждения информацию об участниках торгов и суммах, которые необходимо заблокировать на счетах специального назначения.
  3. После поступления данных от оператора ЭТП банку нужно около часа на выполнение действий по блокировке средств. Если на счете участника денег не хватает, банк сообщает об этом торговой площадке, а та отменяет заявку на участие.
  4. Деньги остаются заблокированными до того момента, пока не определится победитель торгов. Раньше этого времени средства размораживаются, если заявка была отклонена или торги не состоялись по той или иной причине. Срок разморозки средств — 1 час.
  5. Если владелец счета стал победителем, то с его спецсчёта дополнительно вычтут сумму, равную вознаграждению ЭТП за оказание услуг. По закону верхний предел этой суммы равен 1 % от НМЦК (до 5000 рублей).

Эксперты советуют внимательно отслеживать состояние счёта, так как недостаток средств и отклонение заявки по этой причине не позволят отправить предложение еще раз.

Типовые бухгалтерские проводки

На практике используются следующие типовые проводки для отражения операций по обособленным счетам:

1) Дт 55

Кт 50 – зачисление наличности на спецсчет в кредитном учреждении;

2) Дт 55

Кт 51 – перевод ресурсов с расчетного на специальные счета на базе выписки;

3) Дт 55

Кт 52 – размещение купленных иностранных денежных знаков на депозит;

4) Дт 55

Кт 60 – возврат поставщикам средств на специальные счета;

5) Дт 55

Кт 62 – поступление средств в банк на спецсчет в рамках погашения дебиторской задолженности;

6) Дт 52

Кт 55 – зачисление средств со специального на валютный депозит;

7) Дт 60

Кт 55 – погашение обязательств перед поставщиками со спецсчета и т.д.

Активные счета

К таким счетам относят те, у которых начальное и конечное сальдо — обязательно дебетовое, увеличение оборотов тоже происходит по Дт. Если это правило не выполняется, значит, в учете ошибка. Стоит заметить, что во всех бухгалтерских программах можно настроить ограничение, не позволяющее списывать больше, чем поступило в суммовом выражении.

К группе активных относятся счета, на которых отражаются активы предприятия, то есть имущество организации и внешние долги.

Активы организации подразделяются по видам:

  • материальные (инвентарь, имущество и т.д.);
  • денежные;
  • затратные;
  • распределительные;
  • расчетные счета.

Для активных счетов приход (поступление) всегда учитывается по Дт, а выбытие, уменьшение — по Кт.

В качестве самого простого примера можно рассмотреть бухгалтерский счет 50 «Касса».

В пансионате «Синие сосны» за услуги предоставления теннисного корта и автомобильной парковки получена выручка наличными 38000 рублей. В этот же самый день клиенту была возвращена сумма переплаты за аренду номера в жилом корпусе, так как клиент уехал на сутки раньше — в сумме 4000 рублей.

И в конце дня остаток средств, за исключением утвержденного лимита остатка кассы, был передан из кассы на расчетный счет.

Порядок учета краткосрочного депозита в балансе

Цитата (Tuluva):Помогите разобраться с краткосрочным депозитом. Организация 31 декабря 2015 г. разместила денежные средства на срочный депозит (досрочное расторжение договора по депозиту запрещено) сроком на 12 дней. под процент. У меня вопрос в бух. балансе данный депозит будет отражен по строке 1250 как денежные эквиваленты или по строке1240 как финансовые вложения. В 2015г. у организация уже размещала денежные средства на депозит, но сроками от 6 мес. до 11 мес. и эти депозиты учитывались как финансовые вложения. В главбухе пишут, что все равно такой депозит надо отражать по строке 1240, (если по депозиту предусмотрен процент — то строка 1240, если нет, то 1250), но у меня сомнения, ведь данный депозит может пониматься как высоколеквидное краткосрочное финансовое вложение с незначительным риском изменения стоимости (через 12 дней организация получит ровно ту сумму, которую положила + проценты), а это уже денежный эквивалент. Здравствуйте. Если посмотреть в Порядок заполнения Бухгалтерского баланса, то: — по строке 1240 отражаются «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», а именно: Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты); — по строке 1250 отражаются «Денежные средства и денежные эквиваленты», а именно: Сальдо по счетам 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»); 51 «Расчётные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути». Что означают понятия «эквивалент», «денежный эквивалент»? Эквивалент (от греческого «равнозначный») — это отдельный предмет, группа предметов или их определенное количество, которые являются равнозначными или соответствуют другим предметам по каким-либо определенным характеристикам и могут выражать либо заменять их. Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости. Например: депозиты до востребования; краткосрочные ценные бумаги, векселя; привилегированные акции, приобретенные незадолго до объявленного срока их погашения, и т.п. Из приведенных примеров видно, что цель денежного эквивалента не преувеличить, а сохранить, поэтому о процентах не может быть и речи. Аналогичный смысл содержится в ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств»: «5. Отчёт о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.» Отсутствие возможности отозвать вложения в любой момент противоречит понятию высоколиквидности. С какой целью вы разместили денежные средства на срочный депозит? Получить процент от финансового вложения — это прибыль. Разве конечный результат такого вложения равнозначен (эквивалентен) сумме вложенных средств? Что такое «незначительный риск изменения стоимости»? Если вы, к примеру, приобретаете краткосрочные государственные ценные бумаги, то к моменту их реализации существует риск снижения или повышения их стоимости. Есть такой риск при вложении средств под процент на срочный депозит? Напротив, вы изначально знаете, что получите прибыль. Вот и вся разница. Поэтому, будет правильно отразить краткосрочный процентный депозит по строке 1240 Бухгалтерского баланса.

Субсчета и аналитика

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается текущее состояние расчётов с представительствами, филиалами и отделениями, которые выделены на отдельные балансы по переданным внеоборотным и оборотным активам.

Все имущество, которое выделено данными подразделениями, списывается для внесения в дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расходы».

Все имущество, выделенное конкретной организацией и указанными подразделениями, принимается на текущий учёт этими отделами с кредита счёта 79 и в дебет счёта 01 «Основные средства».

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» можно учитывать состояние прочих расчётов компании с филиалами, отделениями и представительствами, а также обособленными подразделениями, у которых имеются свои балансы.

Субсчет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» позволяет оперативно учитывать состояние всех расчётов, которые связаны с процедурой доверительного управления имуществом. Данный субсчет используется строго для учёта расчётов у учредителя управления, а также доверительного управляющего или расчётов по имуществу, переданному в доверительное управление с учетом на отдельном балансе.

Все имущество, которое ранее было передано в доверительный тип управления, будет списано со счётов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» и 58 «Финансовые вложения» в дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчеты». На суммы после начисления амортизации производится запись в соответствии с размером дебета по счёту 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов». В случае принятия имущества на отдельный баланс, доверительный управляющий отражает его по дебету внутри счётов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения».

Текущий аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» производится по каждому отдельному филиалу или представительству, отделениям и обособленным подразделениям организации, которые выделены на отдельный баланс. При расчёте по договорам доверительного управления имуществом учитывается каждый конкретный договор.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector