Проводки по 66 счету

Характеристика и структура

Счет 66 находится в разделе Плана счетов №6 «Расчеты». Используется для обобщения информации и контроля над операциями по краткосрочным займам. Причисление счета в балансе к активной или пассивной части можно определить по операциям, которые на нем проводятся. На активных отражается то, что принадлежит компании, а на пассивных — из чего образуются активы. Исходя из этого можно сделать вывод, что счет является пассивным и суммы по нему отражаются в разделе 5 баланса.

В конце каждого отчетного периода он не подлежит закрытию, если есть кредитовое сальдо. Ведение продолжается до того момента, пока сальдо по нему не будет равняться нулю.

Дебет и кредит

На дебете 66 отражаются операции по погашению сумм по договорам срочностью до 12 месяцев. По кредиту показываются операции по поступлению предприятию сумм краткосрочных займов.

В зависимости от того, откуда берутся активы на погашение займов, он может работать по дебету в связке со счетами 55, 52, 50, 51. Для четкого разделения источников кредитов используются проводки по дебету 62, 76. Для аналитики списания процентов по кредиту, разницы стоимости веселей или курсовых разниц используется счет 91.

По кредиту корреспондирует со счетами в зависимости от того, куда были направлены заемные средства: на материальные активы (07, 08, 11, 10, ), на быстрореализуемые активы (50, 55, 52, 51), расчеты с контрагентами (60,76), пополнение резервного капитала (82) и др.

Сальдо

Сальдо «Краткосрочных займов и кредитов» отображает сумму задолженности предприятия перед кредиторами. В течение отчетного периода, если по счету есть движение, то по дебету и кредиту будут отражаться суммы полученных и погашенных привлеченных средств.

Начальное сальдо может равняться нулю, что означает, что у предприятия нет привлеченных средств. Если же в начальном сальдо указана сумма, то из этого следует, что предприятие не расплатилось по кредиту. Хотя срок договоров составляет 12 месяцев, часты случаи кредитового сальдо.

Такое сальдо будет прослеживаться до тех пор, пока займ не будет выплачен. Для раскрытия информации по операциям составляется оборотно-сальдовая ведомость.

Для чего используется

Счет 76 используется для ведения претензий, которые предъявляют контрагентам, занимающимся подрядом и поставкой, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов. С его помощью производятся расчеты с прочими контрагентами, выступающими кредиторами и дебиторами и не принадлежащими учету по спецсчетам 60 — 75.

Важно! Учетность на 76 бухсчету выполняется тогда, когда происходят случаи, неописанные в справках к счетам от 60 по 75. К ним могут относиться расчеты, как правило, выставленные или полученные по претензиям и страховым суммам

Более того, на данном счете производится учет удержаний по судебным и другим распорядительным бумагам.

Помочь понять специфику работы может конкретный пример об учете операции страхования. Допустим, в августе 2017 года ООО «Альфа» подписало договор с «Бета», являющейся страховой компанией. Предметом договора стало страхование производственных помещений одного из цехов на случай возникновения пожара. Сумма возмещения страховки в случае пожара — 800 тысяч рублей.

В октябре 2017 года в помещении цеха из-за появления неисправности в оборудовании случился пожар. После устранения самого возгорания и проведения последующего ремонта производственного помещения, ООО «Альфа» понесла следующие расходы:

  • На материалы и инструментарий для ремонта — 560 тысяч рублей с учетом НДС (60 тысяч рублей);
  • На оплату работы рабочего персонала, который был занят устранением последствий возгорания и его распространения, а также ремонтом цеха — 200 тысяч рублей.

На 76 бухсчете отражаются дебиторские и кредиторские задолженности

Страховая компания «Бета» в полной мере выплатила сумму по случаю страховки. ООО «Альфа» после этого отразила все вышеперечисленные операции проводками, описанными ниже:

  • Дебет 51 Кредит 76.01. Произошло зачисление денег от страховой компании «Бета», которые были получены по страховому договору для возмещения ущерба от пожара на сумму 800 тысяч рублей;
  • Дебет 10 Кредит 60. Учет количества материальных ценностей и инструментария для устранения последствий возгорания и ремонта производственного помещения на сумму 560 — 60 = 500 тысяч рублей;
  • Дебет 19 Кредит 60. Отражение суммы НДС за покупку материалов. Всего 60 тысяч рублей;
  • Дебет 60 Кредит 51. Перечисление денежных средств за приобретенные материалы и инструментарий поставщику. Сумма — 560 тысяч рублей;
  • Дебет 20 Кредит 10. Отражение передачи материалов рабочим для устранения последствий возгорания в производственном помещении на сумму 500 тысяч рублей;
  • Дебет 20 Кредит 70 или 69. Отражение расходов на оплату сотрудникам труда за устранение последствий возгорания в цеху на сумму 200 тысяч рублей;
  • Дебет 76.01 Кредит 20. Учет расходов на устранение последствий возгорания в производственном помещении за счет полученного страхового возмещения от «Бета». Всего 500 + 200 = 700 тысяч рублей;
  • Дебет 76.01 Кредит 19. Расходы по НДС были также списаны за счет страхового возмещения от «Бета». Сумма возмещения — 50 тысяч рублей;
  • Дебет 76.01 Кредит 91.02. Отражение суммы полученных доходов в виде разницы между полученным возмещением и общими расходами. Всего 800 — 700 = 100 тысяч рублей.

Закрыть спецсчет 76 легко с помощью «Корректировки долга» в 1С

Характеристика счета 82

Учет резервного капитала (далее — РК) ведется при помощи счета 82, предназначенного для сбора всех сведений о состоянии и движении данного вида капитала.

Для учета формирования резервного капитала счет 82 корреспондирует со счетом 84. В частных случаях счет 82 корреспондирует со счетом 75, например, при формировании РК в некоммерческих организациях и агропредприятиях. С целью отражения операций по использованию накопленного резервного капитала счет корреспондирует со счетами 66 (67).

Изучая особенности счета 82, можно составить такую его характеристику. Это счет:

  • пассивный, поскольку с его помощью учитываются источники имущества предприятия; РК является одной из составных частей капитала акционерного общества и, как и все источники для активов, отражается в пассиве баланса;
  • балансовый, потому что его показатели отражены в бухгалтерском балансе;
  • фондовый, поскольку он предназначен для учета принадлежащих АО источников формирования средства — капитала общества;
  • основной, потому как он предназначен для контроля за состоянием и движением источников образования имущества общества (в данном случае).

Об источниках формирования капитала можно прочитать в нашей статье «Основные источники формирования собственного капитала».

Существующие субсчета

Официальных субсчетов по 51 позиции не существует. В бухгалтерском софте по типу 1С:Предприятие или 1С: Бухгалтерия имеется возможность создавать свои субсчета и даже счета. Этим часто пользуются, но также часто случаются и ошибки. Добавив 51.01, 51.02 и другие субсчета, можно обнаружить, что конечное сальдо по Дебету и Кредиту будет одинаковым в конце одного месяца, а потом будет отличаться.

Многие люди привыкли добавлять субсчета для упрощения работы или для разделения затрат и прибыли по разным видам деятельности. В новых версиях 1С: Бухгалтерии 8 добавление субсчетов может закончиться не самым лучшим образом.

Важно! Особенно часто проблемы проявляются в конце месяца, когда требуется его закрыть. Суммы на субсчетах попросту зависают, что требует дополнительных доработок и процедур закрытии месяца

Желание добавить собственные субсчета и счета в новых версиях 1С может плохо кончиться

Пример отображения в строке 1230 баланса

Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

Что нам сначала подсказывает логика — все варианты (где есть 2 периода, в одном оплата , в другом отгрузка) делятся на :

  • 1.
  • 1.1 предоплата клиента
  • 1.1а счф. на аванс ( 76АВ
  • 1.2 отгрузка товара клиенту счет-фактура обычная (тут проводок нет , но см. ее отгрузку 90.03
  • 1.2а аннулируем счф. на аванс (происходит при формировании книги покупок — как ни странно).

Начисленный НДС мы должны перечислить в бюджет. А также мы выставляем своему покупателю счет-фактуру, в течение 5 дней после получения предоплаты.

Если увеличение произошло по дебету, то сальдо — дебет, если по кредиту — то кредитовое. Когда на бухсчету есть остаток кредита, то сам регистр ведет себя как пассивный. Таким образом, окончательное сальдо формируется той стороной позиции 76, на которой было зафиксировано увеличение. При дебетовом увеличении окончательное сальдо формируется из Дт счета, а кредитовое — из Кт.

В проводках по субсч. 76.2, как и любому другому счету по расчетам с дебиторами, следует помнить, что никому нельзя вменить обязательства без согласия. Если при возникновении претензии будет сделана соответствующая запись сразу, то возникнет долг. При этом уверенности в том, что дебитор согласится с ним, нет.

Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62

По своей структуре счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на нем может находиться остаток как по дебету, так и по кредиту. Для того, чтобы правильно их рассчитывать, необходимо осуществлять учет операций по каждому покупателю.

Современные компьютерные программы для ведения бухучета, например, 1С, позволяют в автоматическом режиме осуществлять такого рода учет, а также формировать не только общие регистры по синтетическому и аналитическим счетам, но также и строить оборотно-сальдовую ведомость по каждому покупателю.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой специальный учетный регистр. Закон не определяет строгие условия, как он должен выглядеть, однако устанавливает обязательные для использования в нем реквизиты.

К ним относятся:

  • Наименование компании и регистра;
  • Дни начала и окончания формирования регистра, а также период;
  • В каких денежных величинах он составлен;
  • Указание ответственных лиц.

Если производится составление оборотно-сальдового документа по счету 62, необходимо придерживаться следующих правил:

  1. При составлении дебетового оборота там необходимо отражать все операции реализации ТМЦ покупателям. При этом обязательно необходимо проставлять сведения о документе, на основании которых выполняется продажа — товарные накладные, счета-фактуры, УПД и т. д. Кроме этого, в дебетовом обороте нужно отражать возврат денежных средств покупателю, если поставка товара или оказание услуг не были произведены.
  2. При оформлении кредитового оборота в него необходимо заносить погашение долга покупателя за проданную продукцию, либо зачисление предоплаты. Здесь необходимо также указывать реквизиты документов, по которым выполнена оплата — ПКО, платежные поручения и т.д.

Проводки счета 66 и корреспонденция с другими счетами

66 счет взаимодействует в проводках (корреспондирует) со счетами как по дебету, так и по кредиту. Среди корреспондирующих дебетовых счетов:

  • Погашение краткосрочных кредитов и займов наличным расчетом (50);
  • Погашение краткосрочных кредитов и займов через перечисления с банковских счетов (51, 52, 55);
  • Завершение учета векселей или обязательств, основанных на извещениях финансовых учреждений (62);
  • Переучет кредитов и отражение просроченных операций в связи с изменением структуры задолженности по займам (66);
  • Завершение операций по дисконту векселей и других обязательств перед кредиторами и дебиторами (76);
  • Учет отрицательных разниц курса валют при получении средств в иностранной валюте (91);

66 корреспондирует с множеством дебиторских и кредиторских счетов

По кредиту 66 корреспондирует со счетами:

  • Получение товарных займов или кредитов, в которое входит начисление процентов по ним, если они связаны с покупкой нового оборудования или материалов (07, 10, 11, 41);
  • Начисление процентных ставок по займам, полученным на строительство объектов или получение основных средств (08);
  • Получение займов наличными деньгами (50);
  • Получение займов на счета в банке (51, 52, 55);
  • Оплата работы подрядчиков и поставщиков за счет кредитных денег (60);
  • Переоформление операции кредита и учет просроченных операций (66);
  • Произведение оплаты по задолженностям пред бюджетом с помощью краткосрочных ссуд (68);
  • Произведение оплаты по задолженностям перед кредиторами за счет займов от других лиц (76);
  • Использование денег уставного капитала для выпуска ценных бумаг и облигаций АО (82);
  • Перенос сумм процентов по краткосрочным ссудам на операционные финансовые расходы (91);
  • Отображение положительных разниц курса валют при получении ссуд в иностранных валютах (91).

Вид 66 регистра в бух.программе 1С

УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ

Резервы организации создаются в целях равномерного включе­ния предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Организации могут создавать резервы: • на предстоящую оплату отпусков;

• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• покрытие расходов по ремонту объектов основных средств;

• возмещение производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

• покрытие затрат по ремонту предметов проката;

• выплату вознаграждений по итогам работы за год;

• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

• предстоящие затраты;

• рекультивацию земель и осуществление иных природоохран­ных мероприятий;

• покрытие иных непредвиденных расходов

. Резервирование предстоящих расходов и виды резервов опреде­ляются учетной политикой организации. Резервы можно и не созда­вать.

ü 1) Создание резервов предстоящих расходов и платежей отражает­ся в бухгалтерском учете организации по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»:

Д 20 (23,25,

26,29,44) — К 96 — направлены средства на фор­мирование резерва предстоящих расходов и платежей.Д 96 — К 02,26,69,70 и др. — использованы средства создан­ного резерва предстоящих расходов и платежей. Для создания резервов организация должна сделать расчет еже­месячных отчислений.

Пример:ООО «Поставщик» производит пылесосы, на которые установлен гарантийный срок один год. Учетной политикой предусмотрено резервирование средств на гарантийный ремонт

. Отчисление в резерв производится ежемесячно. Рассчитаем норматив ежемесячных отчислений в этот резерв. По статистике из 100 проданных пылесосов в течение года выходят из строя 5, при этом усредненные затраты на ремонт одного сломанного пылесоса составляют 30% от его себестоимости. Таким образом, на гарантийный ремонт одного пылесоса нужно зарезервировать сумму в размере 1,5% (30% * 5 шт.: 100шт.) от его себестоимости. Себестоимость одного пылесоса составляет 4100 руб. За год предполагается выпустить 2000 пылесосов. Следовательно, размер ежемесячных отчислений в резерв на текущий год составит 10 250 руб.(4100 руб. * 2000 шт.: 12 мес.).

В учете создания резерва отражается проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 96 сформирован резерв предстоящих расходов.

При использование резерва производят записи:

Д 96 К 70, 69– начислены з/плата или отпускные и суммы ЕСН.

96 10, 16 –списана стоимостьматериалов на ремонт О.С.

96 60 –акцептован счет подрядчика

за ремонт О.С.

96 76 – отражены суммы по гарантийному ремонту.

В конце года проводится инвентаризация резервов предстоящих расходов.

При этом излишне начисленная сумма резерва сторнируется, а недостающая доначисляется.

Например

: Дт 23 Кт 96/1 — сторнирована неиспользованная сумма резерва на ремонт О.С.

Дт 23 Кт 96/1 – доначислен резерв.

В некоторых случаях излишне зарезервированные суммы в конце года можно не сторнировать.

Например, если:

1) ремонтные работы расписаны на несколько лет;

2) выплата вознаграждений за выслугу лет и вознаграждение по итогам за год производятся в следующем году (например, в январе).

ü 2) Создание резерва под обеспечению вложений в ценные бумаги сч 59

.

Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги могут создавать организации, имеющие на балансе ценные бумаги, которые не котируются на фондовой бирже.

Сумма резервов под обеспечение вложений в ценные бумаги включаются в состав операционных расходов организации.

В учете это отражается проводкой:

Дебет 91 – 2 Кредит 59 создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

В балансе ценные бумаги отражаются за вычетом сумм созданных резервов.

Условия, при которых организация должна создать резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги, перечислены в пункте 37ПБУ 19/02. «Учет финансовых вложений».Пример: ЗАО «Покупатель» принадлежит 1000 облигаций. Официальных котировок по ним нет. Учетная цена – 120 руб. за облигацию

. В течению 1 квартала 2006 года в компанию регулярно поступала информация о большом количестве сделок по аналогичным облигациям.

Средняя цена по сделкам – 70 руб.

(более чем на 5% ниже балансовой цены).

31 марта 2006 года бухгалтер «Покупателя» сделал проводку:

Дебет 91 – 2 Кредит 59 —50 000 руб.(1000 шт. * (120 руб. – 70 руб.)) – создан резерв под обесценение вложений в облигации. Не забудьте, сумма резервов под обесценение ценных бумаг налогооблагаемую прибыль не уменьшает

(п. 10 ст. 270 НК РФ).

Если проверка на обесценение выявила снижение (повышение) расчетной стоимости ценных бумаг, бухгалтер должен скорректировать сумму ранее созданного резерва в сторону увеличения (уменьшения):

Примеры проводок

Получение заемных средств для краткосрочного использования подтверждается записью с кредитом счета 66 и дебетом поступления. Помимо основного долга, на 66 счете отражаются начисленные по краткосрочным займам и кредитам проценты. Причитающиеся к уплате суммы за использование заемных средств отражаются по кредиту 66 счета. Дебет зависит от целей кредитования:

Дт 91 – Кт 66 начисленные проценты отнесены к прочим расходам
Дт 08 – Кт 66 проценты учтены в составе внеоборотных активов
Дт 15 – Кт 66 проценты включены в стоимость материалов

Вне зависимости от условий кредитования, начисленные проценты должны списываться равномерно в течение срока действия договора. Такое требование подтверждается положениями п.8 ПБУ № 15/2008.

Пример 1. По договору банковского кредита сроком на 10 месяцев в организацию поступили заемные средства на сумму 300 000 рублей. Стоимость использования – 12% годовых. Проценты к уплате начисляются ежемесячно.  Формируются следующие записи:

  • Дт 51 – Кт 66-1 (300 000 рублей) – на расчетный счет получен кредит банка;
  • Дт 91 – Кт 66-2 (2 958,90 рублей) – банком начислены проценты за использование кредита;
  • Кт 66-1 – Дт 51 (30 000 рублей) – осуществлен ежемесячный платеж в счет погашения долга;
  • Кт 66-2 – Дт 91 (2 958,90 рублей) – оплата начисленных процентов.

Выпуск облигаций

Реализация выпущенных облигаций также осуществляется с использованием счета 66. Записи по операциям будут зависеть от того, как отличается продажная стоимость ценных бумаг от номинальной. Примеры проводок следующие:

  • Дт 51 – Кт 66-5 (1 000 000 рублей) – поступление средств от продажи ценных бумаг по номинальной стоимости;
  • Дт 51 – Кт 98-1 (200 000 рублей) – поступление разницы между продажной и номинальной стоимостью;
  • Дт 98-1 – Кт 91-1 – полученная разница вошла в состав прочих доходов.

 Дисконтные векселя

Заемные средства могут быть привлечены и с использованием дисконтных векселей. Организация–векселедатель выпускает ценные бумаги про определенной номинальной стоимости с учетом дисконта – платы за размещение. Учет выданных дисконтных векселей и иных долговых обязательств отражается проводками:

Дт 51 – Кт 66 векселя выданы
Дт 91 – Кт 66 начислен единовременный дисконт при предъявлении векселя
Дт 97 – Кт 66 начислен дисконт при выдаче векселя
Дт 91-2 – Кт 97 ежемесячное списание доли дисконта
Дт 66 – Кт 51 оплачена задолженность по векселю
Дт 66 – Кт 51 оплачен дисконт по векселю

Краткосрочные заимствования в валюте

Валютные займы отражаются в учете по тому же принципу, что и рублевые. Но при этом следует помнить, что учет полученных займов ведется одновременно в 2-х валютах (российской и в валюте получения). Кроме того, необходимо отражать возникшие курсовые разницы. Согласно требованиям п. 7 ПБУ 3/2006, пересчет валютных обязательств выполняется на дату операции и в последний день месяца.

По результатам действий могут быть сформированы следующие проводки:

  • Дт 91-2 – Кт 66 – увеличение задолженности в результате роста курса валюты;
  • Дт 66 – Кт 91-1 – уменьшение долговых обязательств как следствие снижения курса отнесено на прочие доходы.

Счет 66 бухгалтерского учета дает представление о наличии краткосрочных обязательств, состоянии расчетов, начисленных процентов и просроченной задолженности. Учет ведется обособленно по каждому договору. При составлении бухгалтерской отчетности наличие краткосрочной задолженности выделяется отдельной строкой.

Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним.

 С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету  процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

Счет 66 в бухгалтерском учете

Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

  • Кредитов и займов (отдельным векселям);
  • Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
  • Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки
50/51/52/55 66 Поступление краткосрочных кредитов и займов. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:Погашение – обратные проводки.
7/10/11/41 66 Поступление товарного кредита материальными ресурсами с/х организацией
62 90 Погашение товарного кредита отгрузкой готовой продукции и животных
51 86 Зачисление субсидий по уплате процентов с/х организацией
51 66.05 Размещение облигаций по номинальной стоимости
51 66.06 Учёта (дисконта) векселей (номинальная стоимость) векселедержателем
51 98 Разница между размещенной и номинальной стоимости облигаций
91 98 Списание разницы в течение срока обращения облигации
91 66 Отражены проценты по полученным кредитам и займам
91 66 Положительная курсовая разница в иностранной валютеОтрицательная – обратной проводкой.

Пример 1.  Проводки по отражению положительной курсовой разницы по займу

Допустим, по договору займа «Весна» получила от АО «Лето» денежные средства на 1 месяц. Сумма займа составляет 1 000,00 долларов США, а все расчёты производятся в рублях. Курс доллара США на дату получения займа – 58,30 руб./USD, на дату возврата – 59,40 руб./USD.

Бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки по 66 счету:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 66 58 300 Получение займа от АО «Лето» Банковская выписка
66 51 59 400 «Весна» вернула заём АО «Лето» Платёжное поручение
91.2 66 1 100 Отражены внереализационные расходы в виде курсовой разницы Бух.справка

Пример 2. Отражение процентов по краткосрочному займу по счету 66.04

ООО «Лето»  получило займ в размере 110 000 руб. под 9 % годовых. Проценты:

  1. Апрель 2021г. (15 дней) – 412,50 руб.;
  2. Май 2021г. — 825 руб.;
  3. Июнь 2021г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.

Бухгалтер ООО «Лето» сформировал проводки по счету 66.04:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 66.03 110 000,00 Получение краткосрочного кредита Банковская выписка
91.02 66.04 412,50 Начислен процент за 1 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 412,50 Оплата процентов за апрель 2021г. Платёжное поручение
91.02 66.04 825,00 Начислен процент за 2 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 825,00 Оплата процентов за май 2021г. Платёжное поручение
91.02 66.04 275,00 Начислен процент за 3 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 275,00 Оплата процентов за июнь 2021г. Платёжное поручение
66.03 51 110 000,00 Возврат займа (полностью) Платёжное поручение

Разъяснения по ПБУ

Приведенный выше подход соответствует требованиям положения по бухучету (15/01). В нем, в частности, сказано, что отражение задолженности осуществляется с включением процентов, причитающихся к уплате на конец периода в соответствии с договорными условиями. В п. 12 ПБУ расходы по полученным кредитам и займам признаются операционными. Они относятся к тому периоду, в котором фактически были произведены. Однако следует отметить, что не все указанные расходы относятся к операционным. Например, это имеет место, если средства получены и использованы на формирование инвестиционного актива либо направлены на предварительную оплату работ, материальных ценностей, услуг. Кроме этого к расходам, касающимся кредитов и займов, относят:

  • Причитающиеся к оплате проценты на полученные средства.
  • Дисконт по облигациям.
  • Разницу между суммой, которая указана в векселе, и фактически полученными средствами/их эквивалентами при размещении бумаги.
  • Суммовые и курсовые разницы, которые относятся на проценты, причитающиеся к оплате по ссудам, полученным в инвалюте или у. е.
  • Расходы на копировально-множительные работы.
  • Затраты по консультационным и юридическим услугам.
  • Издержки на выполнение экспертиз.
  • Суммы сборов и налогов (в предусмотренных законом случаях).
  • Расходы на оплату услуг связи.
  • Прочие затраты, связанные непосредственно с получением кредитов/займов, размещением обязательств.

Дополнительные расходы могут предварительно фиксироваться в качестве дебиторской задолженности. Впоследствии эти затраты будут относиться в операционные издержки на протяжении периода, в который будет производиться погашение принятых обязательств.

Проводки по счетам 66 и 67

В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение. ⇓

Дебет

Кредит

Название операции

50 (51, 52)

66

Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

91/2

66

Учтены основные затраты, связанные с получением кредитной суммы (проценты, курсовые разницы)

66

50 (51, 52)

Погашен краткосрочный кредит

50 (51, 52)

67

Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

67

66

Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный

Далее разберем также другие счета учет расчетов с персоналом и различными контрагентами.

Итоги

На счете 66 учитывают средства, полученные в долг на срок, не превышающий одного года. Здесь же нужно показывать операции в части начисленных по ним процентов. Количество и номера субсчетов, открываемых к счету, устанавливают самостоятельно с учетом требований к организации необходимой аналитики (по видам взятых в долг средств и контрагентам). По одолженным валютным средствам учет ведут в двух валютах (валюте договора заимствования и в рублях) с начислением курсовых разниц. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector